+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Правовой статус консолидированной группы налогоплательщиков

Я сегодня свободна.. хочешь посмотреть мои интимные фото!?

Сделки, заключенные между организациями КГН, не являются предметом контроля за трансфертным образованием. Исключение: сделки, предмет которых — добытое полезное ископаемое — объект налогообложения НДПИ с применением процентной ставки. Суммарный объём выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг, а также от прочих доходов всех участников КГН. Условия участия организации в группе п. В обязательном порядке в договоре должны содержаться сведения, указанные в п. Для регистрации договора ответственный участник должен представить в налоговый орган следующие документы:.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Сохрани и опубликуй своё исследование. Проверь и подтверди оригинальность работы.

Консолидированная группа налогоплательщиков: место в системе субъектов налогового права

Крохина Юлия Александровна, директор Государственного научно-исследовательского института системного анализа Счетной палаты, доктор юридических наук, профессор г. В российской налоговой системе появился новый инструмент налогообложения холдинговых структур. Отдельные вопросы правового статуса консолидированной группы налогоплательщиков могут вызвать неоднозначное понимание в практической деятельности.

Автор предлагает собственное решение наиболее сложных вопросов деятельности консолидированной группы налогоплательщиков. Предложенные выводы и рекомендации определяют особенности правового статуса консолидированной группы налогоплательщиков, устраняют неопределенность при разрешении споров между государством и налогоплательщиками и могут стать теоретической основой для дальнейших научных исследований в рассматриваемой области знаний.

Russian tax system revealed a new tax instrument of holding structure. Interdependent taxpayers were permitted to pay income tax within a consolidated group. Severalties of legal status of a consolidated group of taxpayers can be understood in different ways in practice. The author suggests her own solution of the most difficult issues of a consolidated group of taxpayers activity.

Introduced conclusions and recommendations determine the particularities of legal status of a consolidated group of taxpayers, eliminate uncertainty during settling disputes between the government and taxpayers and they can become a theoretical base for further researches in considered field. С 1 января г. Названным Законом в российскую налоговую систему введен новый механизм налогообложения холдинговых структур, допускающий возможность консолидации взаимозависимых налогоплательщиков с целью уплаты налога на прибыль.

Термин "консолидированный налогоплательщик" не является новым для налоговых систем зарубежных стран. Справедливо отметить, что в нашей стране имели место неоднократные попытки внедрения института консолидации налогоплательщиков. Так, еще в г. Далее данная идея нашла отражение, в частности, в бюджетных посланиях Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации, в проекте основных направлений налоговой политики Российской Федерации на г.

В развитие названных программных документов в октябре г. Законопроект был направлен на внедрение в российскую налоговую систему особого механизма налогообложения холдинговых структур. Налоговые новации должны были решить несколько задач: оказать противодействие недобросовестной налоговой оптимизации, которую проводили в то время путем перемещения холдингами центров прибыли между субъектами Российской Федерации; упростить налоговое администрирование; позволить бизнесу перемещать денежные и материальные ресурсы внутри группы, не начисляя на них необоснованные дополнительные налоги.

Однако законопроект требовал серьезных доработок, подвергался серьезной критике со стороны бизнес-сообщества - и сроки его рассмотрения были вновь перенесены.

Объясняется это тем, что вступление в КГН является одним из способов снижения налоговых рисков, предусмотренных НК РФ, так как сделки между участниками КГН не признаются контролируемыми. Можно сделать вывод, что организации, входящие в КГН, получают некоторые преимущества перед остальными группами компаний, однако эти преимущества являются обоснованными и направлены на исключение излишнего налогового администрирования.

Отметим основные преимущества образования КГН:. Вместе с тем отдельные вопросы правового статуса КГН могут вызвать неоднозначное понимание в практической деятельности. Рассмотрим некоторые из них. Консолидированная группа налогоплательщиков далее - КГН - это добровольное объединение плательщиков налога на прибыль на основе договора в целях исчисления и уплаты данного налога с учетом совокупного финансового результата их хозяйственной деятельности п.

КГН не является юридическим лицом и образуется на основании договора о консолидации. Обратим внимание, что подобный подход не является принципиально новым для российской правовой системы, так как аналогичный принцип заложен и в договоре простого товарищества.

Договор может быть оспорен заинтересованными сторонами в случае его несоответствия закону например, в отсутствие необходимых корпоративных одобрений. Согласно п. В соответствии со ст. При этом в части положений, предусмотренных НК РФ, он не может рассматриваться как договор оказания услуг.

Как верно отмечает Н. В силу объективных причин финансовое право теснейшим образом взаимодействует с правовыми инструментами, используемыми другими отраслями публичного и частного права. В свою очередь, ст. Таким образом, договор о создании КГН считается заключенным с момента его регистрации в налоговом органе по месту нахождения организации - ответственного участника КГН, и, таким образом, моменты заключения договора и вступления его в силу совпадают.

КГН может быть создана только российскими организациями, являющимися взаимозависимыми. НК предъявляет финансово-экономические требования к каждому участнику КГН и совокупные требования ко всем участникам. НК установлен перечень оснований, при наличии которых организации признаются взаимозависимыми п. Кроме того, список случаев взаимозависимости может быть дополнен судом, поскольку согласно п. Данное положение находит свое отражение в сложившийся судебной практике и отражено в решениях высших судов, например в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 4 декабря г.

N О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Нива-7" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 2 статьи 20, пунктами 2 и 3 статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации", в котором указано, что право признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. Это позволяет говорить о признании в российском налоговом праве правосубъектности за группами лиц, состоящими в определенных отношениях.

Минимальные ограничения лимиты по размеру совокупной выручки, активов и уплаченных налогов для консолидированной группы достаточно высокие, при этом не предусматривается снижение указанных ограничений в будущем. Из-за высоких финансовых критериев воспользоваться новациями не могут не только предприятия малого бизнеса, но и представители среднего бизнеса, что ставит их в невыгодные по сравнению с крупными налогоплательщиками условия.

Данное ограничение представляется недостаточно обоснованным по следующим причинам. Как отмечалось в пояснительной записке к законопроекту, взаимозависимые организации рассматриваются как единое предприятие единая единица при условии высокой степени контроля со стороны управляющей компании основного общества за деятельностью дочерних обществ. Кроме того, согласно ст.

Ранее отмечалось, что использование консолидированной отчетности по налогу на прибыль организаций и уплата этого налога в целом исходя из финансового результата по КГН снижают стимулы для применения трансфертного ценообразования участниками КГН с целью минимизации сумм указанного налога.

Соответственно, должны снизиться и негативные эффекты межбюджетных отношений, связанные с перемещением налоговой базы между субъектами РФ. Важно понимать, что создание КГН привело к перераспределению налога на прибыль по субъектам РФ - увеличились поступления в регионы, где расположены участники группы с высокими производственными мощностями и большими штатами, за счет того что при расчете на них перераспределяется доля прибыли от организаций, которые являются центром прибыли.

До На величину налога на прибыль в конкретном субъекте РФ оказывают влияние не только региональные льготы, установленные в отношении отдельных участников КГН, но и даже выбор между показателями среднесписочной численности и расходами на оплату труда. Конечно, законодатели в период подготовки законопроекта рассчитывали, что в результате налоговой консолидации произойдет определенное перераспределение финансовых потоков между регионами РФ, однако масштаб изменений стал очевиден лишь после вступления соответствующих поправок в НК в силу.

Так, заместитель Министра финансов России С. Шаталов По его словам, потери бюджета Москвы "фантастические": "если бы норма консолидации вводилась единовременно, то бюджет Москвы в течение одного года потерял бы млрд. Нет смысла доказывать, каким сложным становится этот вопрос для Москвы в настоящее время в связи с необходимостью осуществления крупных проектов, в частности по расширению границ и обустройству Новой Москвы.

Потери Санкт-Петербурга от введения норм налоговой консолидации и перераспределения налога на прибыль нефтяной отрасли в другие регионы гораздо ниже, чем в Москве, и по итогам г. По его данным, компенсировать эти потери Санкт-Петербургу федеральный бюджет пока не собирается, и городские власти вынуждены подготавливать и отправлять в Москву предложения по этому поводу, в частности предлагалось, в связи с тем что в Петербурге производятся большие объемы табачных изделий, оставлять у себя хотя бы часть табачных акцизов.

В г. Помимо Москвы и Санкт-Петербурга наибольшее снижение доходности отмечается у Красноярского края, Ханты-Мансийского округа, Тюменской и Вологодской областей. В свою очередь, 61 регион, наоборот, увеличил доходную часть своих бюджетов. Учитывая эти факты, законодатель в Федеральном законе от С одной стороны, применение этого механизма расчета приводит к более равномерному перераспределению налога на прибыль в региональные бюджеты в течение - гг.

Обозначенная проблема оказывает серьезное влияние на гарантированный Бюджетным кодексом РФ принцип сбалансированности бюджетов. Вероятно, вопрос выравнивания и обеспечения соответствия доходной и расходной частей региональных бюджетов будет необходимо решать через механизмы межбюджетных трансфертов, выделяемых из федерального бюджета.

Особенность правового статуса участников КГН проявляется также и в том, что они солидарно несут субсидиарную ответственность по исполнению обязанностей по уплате налога на прибыль организаций авансовых платежей , соответствующих пеней и штрафов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения таких обязанностей ответственным участником группы. Законом N ФЗ установлен особый статус ответственного участника группы с точки зрения обеспечения исполнения обязательства по уплате налога. Если ответственный участник не уплатит налог, налоговая инспекция вправе взыскать его за счет денежных средств всех участников консолидированной группы.

При этом взыскание производится в первую очередь за счет денежных средств ответственного участника. Если их недостаточно, налоговая инспекция вправе взыскать оставшуюся сумму за счет денежных средств всех остальных участников. Чтобы обеспечить исполнение решения о взыскании недоимки, операции по счетам участников КГН приостанавливаются в такой же последовательности. Если за счет денежных средств погасить недоимку не удалось, налоговый орган вправе взыскать ее за счет иного имущества участников КГН.

Ответственный участник имеет те же права и несет те же обязанности, что и другие налогоплательщики налога на прибыль. Однако его права и обязанности шире: например, он вправе получать от налоговых органов сведения об участниках КГН, составляющие налоговую тайну производственную или коммерческую тайну, ставшую известной должностному лицу налогового органа, органа внутренних дел, следственного органа, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту либо эксперту при исполнении им своих обязанностей , и обязан запрашивать у участников КГН документы, пояснения, информацию, необходимые для осуществления налоговыми органами мероприятий налогового контроля.

Таким образом, ответственный участник исполняет права и обязанности группы как налогоплательщика, действует от имени КГН, является уполномоченным представителем участников консолидированной группы на основании закона, подает налоговую отчетность, взаимодействует с налоговыми органами при проведении проверок.

Другие участники КГН исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль по КГН только в части, необходимой для его исчисления ответственным участником. Например , они обязаны представлять ответственному участнику расчеты налоговой базы по налогу на прибыль в отношении их доходов и расходов, данные регистров налогового учета, необходимую информацию по налогу на прибыль.

При этом участники налоговой консолидации сохраняют право самостоятельно участвовать в процедуре проведения налоговой проверки, представлять документы в налоговые органы по их запросам, обжаловать вынесенные в отношении их решения по итогам проверок. Также НК устанавливает, что ряд важных полномочий в отношении деятельности группы ответственный участник несет и после прекращения действия договора о консолидации.

Особенности правового статуса КГН обусловливают и специфику мер налогового контроля в отношении ее участников. Так, выездная налоговая проверка по налогу на прибыль может проводиться только в отношении всех участников консолидированной группы. Вместе с тем проведение такой совместной проверки не препятствует проведению обычной выездной налоговой проверки по иным налогам в отношении отдельного участника. Выездные налоговые проверки по вопросам исполнения обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль консолидированной группой налогоплательщиков могут проводиться только на территории ответственного участника и иных участников КГН.

При этом налоговый орган не вправе провести самостоятельную выездную проверку филиала или представительства участника КГН. Длительность проверки по общему правилу должна составлять не более двух месяцев.

Этот срок увеличивается на число месяцев, равное числу участников группы за исключением ответственного участника. Однако общий срок проверки не должен превышать одного года. Срок представления документов, необходимых налоговому органу для проведения проверки, составляет 20 рабочих дней с момента получения соответствующего требования. Особенность правового статуса КГН проявляется также в установлении специальных мер ответственности за нарушения ее участниками налогового законодательства.

Федеральным законом от Объектом данного правонарушения являются общественные отношения, складывающиеся в процессе управления налоговой сферой. Примечательно, что в отличие от всех иных составов налоговых правонарушений объектом противоправных деяний являются правоотношения между ответственным участником КГН и иным членом этой группы. В этих правоотношениях государство напрямую не участвует, однако последствия от сообщения недостоверных или несообщения подлинных данных участниками КГН приводят к образованию недоимки по налогу на прибыль, что сказывается на пополнении доходной части бюджетов.

Налоговое законодательство возлагает на ответственного участника КГН дополнительные обязанности, связанные с осуществлением налогового учета, исчисления и уплаты налогов в рамках группы. Выполнение этих обязанностей надлежащим образом гарантирует государству своевременное и в полном объеме поступление налога на прибыль.

Поэтому законодатель охраняет правоотношения, складывающиеся между членами КГН, обеспечивая их силой принуждения. Таким образом, рассматриваемый состав правонарушения направлен на защиту фискального интереса государства.

Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН)

Положения налогового права в РФ представляют консолидированную группу налогоплательщиков как достаточно специфическое, временное объединение, основной целью которой является налогообложение двух и более организаций. Ответственные участники КГН, являющиеся официальными членами данного объединения, помимо определенных прав, приобретают и некоторые обязанности. В тех случаях, когда установленные обязанности ответственного участника данной группы налогоплательщиков регулярно нарушаются, за этим могут последовать определенные санкции, в частности, лишение его данного статуса и дальнейший выход из консолидированной группы налогоплательщиков. Все права, которыми наделен ответственный участник КГН, направлены, прежде всего, на соблюдение законных интересов налогоплательщиков. Основные права ответственного участника заключаются в следующем:. Помимо обязанностей ответственного участника консолидированной группы, остальные члены данного объединения также приобретают ряд обязанностей, обязательных для исполнения.

Консолидированная группа налогоплательщиков

Глава 3. Консолидированная группа налогоплательщиков. Федерального закона от Консолидированной группой налогоплательщиков признается добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим Кодексом, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков далее - налог на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков. Участником консолидированной группы налогоплательщиков признается организация, которая является стороной действующего договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, соответствует критериям и условиям, предусмотренным настоящим Кодексом для участников консолидированной группы налогоплательщиков.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Передача полномочий единоличного исполнительного органа управляющей организации

Консолидированной группой налогоплательщиков КГН признается добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены НК РФ, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков. Ответственным участником КГН признается участник КГН, на которого в соответствии с договором о создании КГН возложены обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль организаций по КГН и который в правоотношениях по исчислению и уплате указанного налога осуществляет те же права и несет те же обязанности, что и налогоплательщики налога на прибыль организаций.

Добрый день.

Крохина Юлия Александровна, директор Государственного научно-исследовательского института системного анализа Счетной палаты, доктор юридических наук, профессор г. В российской налоговой системе появился новый инструмент налогообложения холдинговых структур.

Консолидированные налогоплательщики в России

Общие положения о консолидированной группе налогоплательщиков. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию.

Консолидированная группа налогоплательщиков КГН - это добровольное объединение организаций, создаваемое для уплаты налога на прибыль с совокупного финансового результата всей группы. То есть налог на прибыль исчисляется примерно так, как если бы все участники КГН составляли единую организацию.

Законодательная база Российской Федерации

Кроме этого, внесены изменения в главу 25 НК РФ про налог на прибыль предприятий, которые регламентируют налоговый учет для этой группы. Кто такие консолидированные налогоплательщики? Это организации, добровольно объединившиеся на основе договора о создании группы в целях расчета и уплаты налога на прибыль. Остальные налоги НДС, земельный, транспортный , имущественный и т. Консолидированная группа налогоплательщиков создается минимум на два года. Участники не обязаны применять единую учетную политику, хотя поначалу такое планировалось. Есть одно важное замечание: налоги на прибыли по пониженным ставкам каждый участник группы исчисляет и платит индивидуально. Кто может войти в число консолидированных налогоплательщиков?

Консолидированная группа налогоплательщиков - новый субъект налогового права *

В случае отказа в приеме на работу Оператор прекращает обработку персональных данных соискателя в течение 30 дней в соответствии с ч. Если соискатель предоставил согласие на внесение его в кадровый резерв, Оператор может продолжить обработку персональных данных в течение срока, указанного в согласии. Оператор не обрабатывает специальные категории персональных данных соискателей и биометрические персональные данные соискателей. Для реализации своих прав и законных интересов субъекты персональных данных имеют право обратиться к Оператору либо направить запрос лично или с помощью представителя.

Запрос должен содержать сведения, указанные в ч.

Keywords: tax, consolidated group of taxpayers, taxation, reform, companies, не обладающая статусом юридического лица совокупность экономически прописывается ответственный участник группы, его права и обязанности.

Не обязательно ее заполнять, но это поможет нам быстрее и точнее ответить на ваш вопрос ВАЖНО. Правила оказания бесплатных юридических консультаций: 1) Консультации предоставляются по будням с 09.

Обращаться в суды общей юрисдикции стоит только в том случае, если защитить свои права при помощи подачи претензии в Почту России не удается. Задать вопрос онлайн юристу бесплатно 24 часа Оказание юридической помощи населению - основная цель данного раздела, в котором можно получить как платные, так и бесплатные консультации юриста по телефону и онлайн.

Задать вопрос юристу бесплатно онлайн без регистрации Все юристы сейчас онлайн В нашем современном мире случаются разные непредвиденные обстоятельства, где необходима консультация юриста.

При моей пенсии в 1600 грн это большая потеря. Как я могу доказать бюрократам, что мой населенный пункт, из которого я временно выехала находится в самом центре зоны АТО и восстановить выплату компенсации.

В первом перечне конкретизируются административные единицы, т.

Открытие филиала в Ираке Бесплатная юридическая консультация - Юрист онлайн консультация Каким образом будет осуществляться открытие филиала ООО. Могу ли я стать юристом. Бесплатная юридическая консультация - Юрист онлайн консультация Здравствуйте, мой отец был привлечен к уголовной ответственности, судим.

Последние изменения в статье 13. Водители и гаишники находятся по разную сторону баррикад.

Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. tyosforroy

    Жаль, что сейчас не могу высказаться - тороплюсь на работу. Вернусь - обязательно выскажу своё мнение по этому вопросу.

  2. prinpytophys

    Простовато и, скорее всего, не в топ.

  3. Каролина

    Извиняюсь, но это совершенно другое. Кто еще, что может подсказать?

  4. Эдуард

    Хороший пост! Подчерпнул для себя много нового и интересного! Пойду ссылку другу дам в аське :)

  5. Ганна

    хорошее гониво

  6. Зоя

    Извините, что не могу сейчас поучаствовать в дискуссии - нет свободного времени. Но освобожусь - обязательно напишу что я думаю по этому вопросу.